一.基本規(guī)定的“備注欄”

（1）國稅發(fā)[2006]156號《關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》規(guī)定：

專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

補充：什么叫項目齊全，什么是項目，包括備注欄嗎？需要深刻理解，否則會出現(xiàn)仁者見仁智者見智。

（2）發(fā)票備注欄下方“銷貨單位（章）”，發(fā)票專用章應該蓋在此處，即備注欄。

補充：備注欄需要加開發(fā)票專用章、代開發(fā)票專用章，專用章為紅蕾紅色印油，紅色印油和無碳復寫的文字發(fā)生化學反應，經(jīng)過一段時間備注欄信息很快會被腐蝕掉，具體多長時間沒有觀察過，但是出現(xiàn)過紅色印油兩邊2mm已經(jīng)消失了。

（3）開具發(fā)票時，需要注明的交易信息發(fā)票票面無相應欄次填寫的，可在發(fā)票備注欄注明。

（4）百旺金賦紅蕾開具增值稅發(fā)票的校驗碼在備注欄，校驗碼是多少位，歡迎補充，到底多少位真沒數(shù)過。

（5）增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。

（6）專用發(fā)票掃描認證和勾選認證，目前暫不比對備注欄信息，如果備注欄信息錯誤，比對能夠通過，如果抵扣進項存在瑕疵有被調(diào)整的風險。

二.備注欄信息總結

（一）自開票“備注欄”政策梳理

1.提供貨物運輸服務

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第一條

2.鐵路運輸企業(yè)受托代征印花稅款

國家稅務總局公告2015年第99號規(guī)定，鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第三條

3.保險公司代收車船稅

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）

4.預付卡業(yè)務

單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

多用途卡特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預付卡業(yè)務中，最終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時，要在發(fā)票備注欄備注“收到預付卡結算款”，且只能開增值稅普通發(fā)票。

1.單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條規(guī)定：

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第四條規(guī)定：

支付機構向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）

5.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物

自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條

（二）自開票和代開票“備注欄”共同政策梳理

1.差額征稅

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

2.建筑服務

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規(guī)定：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

3.銷售不動產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（四）項規(guī)定：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

4.出租不動產(chǎn)

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（二）、（三）、（四）、（五）項

（三）代開票“備注欄”政策梳理

1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號

《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，代開發(fā)票崗位應按以下要求填寫專用發(fā)票的有關項目?！皞渥ⅰ睓趦?nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

2.稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

第十條　代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：

　　……

5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號

第十一條　增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號） 第十條、第十一條

3.稅務機關代開增值稅普通發(fā)票

代開發(fā)票崗在備注欄內(nèi)注明納稅人的名稱和納稅人識別號

稅總貨便函〔2017〕127號（增值稅發(fā)票開具指南）第三章第七節(jié)第一點

稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）第二章第二節(jié)第四點

4.為跨縣區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務的小規(guī)模納稅人代開

稅務（注：原文為國稅）機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（二）、（三）、（四）、（五）、（八）項

5.為小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)及其他個人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務（注：原文為地稅）機關申請代開增值稅普通發(fā)票。

地稅機關代開發(fā)票崗位應按下列要求填開增值稅發(fā)票：

（五）備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；

（八）按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”；

（十）代開發(fā)票部門應在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）

6.為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票

稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣

《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）第五條

7.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票

試點企業(yè)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率為會員代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票

(一)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。

(二)應與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議。協(xié)議范本由各省稅務局制定。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

(四)代開增值稅專用發(fā)票的相關欄次內(nèi)容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

(五)試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布)的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函（2019）405號）

8.差額征稅代開發(fā)票

差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

9.稅務機關在代開增值稅發(fā)票蓋章問題

稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

以上參考：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發(fā)票開具指南)

三.“左上角”信息的總結

（一）收購發(fā)票

納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）第二條第（五）項

（二）紅字發(fā)票

現(xiàn)行有效的《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）中并沒有紅字發(fā)票左上角打印“銷項負數(shù)”的表述，但實操的結果是左上角有“銷項負數(shù)”的字樣。

（三）通行費電子普票

（一）通行費電子發(fā)票分為以下兩種：

1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

（二）ETC后付費客戶和用戶卡客戶索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發(fā)票。

《交通運輸部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號）第三條第（一）、（二）項

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

《財政部、國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》財稅〔2017〕90號第七條第（一）項

（四）成品油發(fā)票

自2018年3月1日起施行的《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）中并沒有左上角打印“成品油”的表述，但實操的結果是左上角有“成品油”的字樣。

（五）稀土發(fā)票

稀土專用發(fā)票開具不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單”填開功能。稀土專用發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄應當通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄選擇，“單位”欄選擇“公斤”或“噸”，“數(shù)量”欄按照折氧化物計量填寫。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“XT”字樣。

《國家稅務總局關于稀土企業(yè)等漢字防偽項目企業(yè)開具增值稅發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第13號）第二條第（二）項

發(fā)票“備注欄”及“左上角”填開的內(nèi)容，雖然網(wǎng)上時不時會看到一篇相關文章，但是內(nèi)容雷同，感覺是抄襲了某位先行者的版本。看到頗有錯漏，于是耐著性子，在借鑒學習的基礎上逐項進行了查正、校對、分類、歸納，于是有了本文。

（六）數(shù)電發(fā)票

問：數(shù)電票的票面信息包括哪些?

答：數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

為了適應納稅人開具發(fā)票的習慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人等。

為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應稅行為及特定應用場景業(yè)務(以下簡稱特定業(yè)務)的試點納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景，在數(shù)電票中設計了相應的特定內(nèi)容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。

試點納稅人在開具數(shù)電票時，可以按照實際業(yè)務開展情況，選擇特定業(yè)務，填寫特定信息，原規(guī)定應填寫在發(fā)票備注欄的相應內(nèi)容無需重復填寫，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

來源：國家稅務總局北京市稅務局

問：請問開具全電發(fā)票對備注欄有什么要求？

答：全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，數(shù)電票無聯(lián)次，基本內(nèi)容主要包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人等。

發(fā)票備注信息是指納稅人根據(jù)所屬行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營需要，自行額外增加的發(fā)票信息。發(fā)票備注信息項目可以在電子發(fā)票服務平臺中“信息維護”模塊預設的相應“場景模板”添加或開票時直接選擇“附加項目”單個添加編輯，添加相應的“場景模板”；也可以直接在備注信息輸入框中填寫。

來源：國家稅務總局寧波市稅務局

問：開具數(shù)電票填寫銀行信息但預覽不顯示應如何處理？我公司是一家全面數(shù)字化電子發(fā)票試點納稅人企業(yè)，增值稅一般納稅人，開具數(shù)電票時填寫了購銷雙方的“開戶銀行” 和“銀行賬戶 ”，但預覽時僅顯示購銷雙方的“納稅人名稱 ”和“統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號，請問上述情況該如何處理才能顯示出購銷雙方的“開戶銀行 ”和“銀行賬戶 ”？

答:《發(fā)票管理辦法實施細則》 (國家稅務總局令第 25 號，國家 稅務總局令第56 號于 2024 年 1 月 15 日第四次修正)第二十八條第一 款規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，應當填寫項目齊全，內(nèi)容真實。

數(shù)電票票面僅顯示購銷雙方“納稅人名稱 ”和“統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號 ”。如需顯示相應的“開戶銀行 ”和“銀行賬戶 ”，可在開票界面勾選購銷雙方的“是否展示 ”選項進行展示。

綜上，你公司可在開票界面勾選購銷雙方的“是否展示 ”選項進行顯示購銷雙方的“開戶銀行 ”和“銀行賬戶 ”。

問：企業(yè)之前開具建筑服務類的發(fā)票，都是要在備注欄填寫相應的備注信息的，那現(xiàn)在在電子發(fā)票服務平臺開具這類發(fā)票的時候，還需要填寫備注嗎?

答：原來建筑服務發(fā)票應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

試點納稅人在開具數(shù)電票時，可以按照實際業(yè)務開展情況，選擇特定業(yè)務，填寫特定信息，原規(guī)定應填寫在發(fā)票備注欄的相應內(nèi)容無需重復填寫。特定業(yè)務的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

問：試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具特定業(yè)務的數(shù)電票(如建筑服務、貨物運輸服務等)，還需要在發(fā)票備注欄次填寫相應的信息嗎?

答：試點納稅人在開具數(shù)電票時，可以按照實際經(jīng)營情況，選擇對應的特定業(yè)務，在發(fā)票開具界面特定信息欄次填寫相關內(nèi)容，無需在發(fā)票備注欄再次填寫該信息。如納稅人開具建筑服務的數(shù)電票時，需填寫特定信息“建筑服務發(fā)生地”“建筑項目名稱”等內(nèi)容，無需在備注欄重復填寫該信息。

來源：國家稅務總局上海市稅務局

四.未按規(guī)定填寫備注欄的風險

注意事項：

1.無論是自行開具還是稅務機關代開，都應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

2.納稅人無論開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

3.未在“備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址”的發(fā)票，都屬于不不符合規(guī)定的發(fā)票。

4.不符合規(guī)定的發(fā)票，存在不得抵扣增值稅的風險，同時也有不得稅前扣除的涉稅風險。

未在發(fā)票“備注欄”及“左上角”填列信息的影響：

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

第十五條規(guī)定，匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十六條規(guī)定， 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

土地增值稅：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

罰則：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具，（一）項目齊全，與實際交易相符……

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

取得不符合規(guī)定的發(fā)票不能作為財務報銷憑證

《發(fā)票管理辦法》（財政部令第 6 號，國務院令第 587 號于 2010 年 12 月 8 日修改，國務院令第 709 號于 2019 年 3 月 2 日修改， 國務院令第 764 號于 2023 年 7 月 20 日修改）第二十條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令第 30 號，國家稅務總局 令第 44 號于 2018 年 6 月 15 日修訂）第七條規(guī)定，單位和個人取得網(wǎng)絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網(wǎng)絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國 稅發(fā)[2008]80 號）第八條第(二)項規(guī)定，落實管理和處罰規(guī)定。在 日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方 全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出 口退稅和財務報銷。對應開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票， 以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管 理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處罰;情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函〔1993〕174  號)第二十條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！备鶕?jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80 號）第八條第二項規(guī)定： “ ……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷?！备鶕?jù)《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令第  30 號）第七條規(guī)定：“ 單位和個人取得網(wǎng)絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網(wǎng)絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>

綜上，公司取得不符合規(guī)定的發(fā)票不能作為財務報銷憑證。（根據(jù)相關資料綜合整理）