財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局

關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局公告2024年第12號(hào)  2024年8月15日

為進(jìn)一步完善福利彩票和體育彩票（以下統(tǒng)稱彩票）兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑，促進(jìn)彩票事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，彩票中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。繼續(xù)執(zhí)行《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)）中有關(guān)彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元暫免征收個(gè)人所得稅的政策規(guī)定。

二、電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，其中全國(guó)聯(lián)網(wǎng)單場(chǎng)競(jìng)猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設(shè)期，以每張彩票涉及比賽場(chǎng)次中最晚的比賽編號(hào)日期為判定標(biāo)準(zhǔn)，相同的為同一期；海南視頻電子即開(kāi)游戲以同一場(chǎng)游戲獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。即開(kāi)型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。

三、彩票機(jī)構(gòu)和銷售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎(jiǎng)金額超過(guò)3000元的，應(yīng)登記中獎(jiǎng)人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，中獎(jiǎng)人應(yīng)主動(dòng)配合做好登記工作。

四、按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，彩票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，為電腦彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)3000元至10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報(bào)，為電腦彩票和即開(kāi)型彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的個(gè)人辦理納稅申報(bào)。

五、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)按季度將彩票兌獎(jiǎng)數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)部門(mén)。

六、本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎(jiǎng)有效期內(nèi)但尚未兌獎(jiǎng)的彩票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人

就彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

一、此次制發(fā)《關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告》的背景是什么？

近年來(lái)，我國(guó)彩票事業(yè)持續(xù)較快發(fā)展，為社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。自上世紀(jì)九十年代以來(lái)，為支持我國(guó)彩票事業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)福利彩票、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅。隨著彩票品種日益豐富，游戲規(guī)則趨于多樣，為便于購(gòu)彩者進(jìn)一步了解彩票中獎(jiǎng)收入如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部、體育總局聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

二、《公告》發(fā)布后稅收優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？

《公告》發(fā)布后，繼續(xù)執(zhí)行對(duì)彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

三、如何界定彩票一次中獎(jiǎng)收入？

電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，即開(kāi)型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。

四、電腦彩票兌獎(jiǎng)金額超過(guò)多少元的中獎(jiǎng)人需要登記信息？

綜合考慮購(gòu)彩者兌獎(jiǎng)便利性、彩票機(jī)構(gòu)開(kāi)展登記信息工作需要等因素，彩票機(jī)構(gòu)和銷售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎(jiǎng)金額超過(guò)3000元的，登記中獎(jiǎng)人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，中獎(jiǎng)人應(yīng)主動(dòng)配合做好登記工作。

五、彩票機(jī)構(gòu)如何為中獎(jiǎng)人辦理申報(bào)？

彩票機(jī)構(gòu)為電腦彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)3000元至10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報(bào)，為電腦彩票和即開(kāi)型彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的個(gè)人辦理納稅申報(bào)。

六、《公告》從什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行？

《公告》自2024年9月1日起執(zhí)行，2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎(jiǎng)有效期內(nèi)但尚未兌獎(jiǎng)的彩票，按《公告》規(guī)定執(zhí)行?！豆妗穼?shí)施后，彩票游戲規(guī)則涉稅條款同步廢止。

相關(guān)文件：

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 

財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)      1998-04-17  

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了有利于動(dòng)員全社會(huì)力量資助和發(fā)展我國(guó)的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整；凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

本規(guī)定自1998年4月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)    1994-05-23

接民政部來(lái)函，要求對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐取得收入繼續(xù)給予免稅照顧。新稅制實(shí)施后，對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入的稅收問(wèn)題，明確如下：

一、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)新的營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)代銷單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

二、所得稅

考慮到政策的連續(xù)性，對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入在“八五”期間免征企業(yè)所得稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。本規(guī)定從6月1日起執(zhí)行。凡以前已征個(gè)人所得稅的，可不退稅；未征個(gè)人所得稅的，不補(bǔ)稅。

三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

根據(jù)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例規(guī)定，對(duì)社會(huì)福利設(shè)施投資適用零稅率。

財(cái)政部

關(guān)于廢止彩票游戲規(guī)則部分條款的意見(jiàn)

財(cái)綜〔2024〕34號(hào)

中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心、國(guó)家體育總局體育彩票管理中心：

中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心經(jīng)民政部審核報(bào)來(lái)《關(guān)于廢止福利彩票游戲規(guī)則中涉稅和實(shí)名制兌獎(jiǎng)等相關(guān)條款的請(qǐng)示》（中彩發(fā)字〔2024〕85號(hào)）、國(guó)家體育總局體育彩票管理中心經(jīng)體育總局審核報(bào)來(lái)《關(guān)于調(diào)整彩票游戲規(guī)則中涉稅條款的請(qǐng)示》（體彩字〔2024〕240號(hào)）收悉。

經(jīng)審查，同意廢止彩票游戲規(guī)則部分條款（詳見(jiàn)附件），自2024年9月1日起實(shí)施。其他彩票游戲規(guī)則及制度辦法，與國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定不一致的條款，按照國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

附件：廢止的彩票游戲規(guī)則部分條款.png