財務管理是單位內(nèi)部管理的中樞和基礎(chǔ),不僅是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要環(huán)節(jié),更是推進依法理財、提高資金使用效益的必然要求。近年來,各基層單位深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于進一步嚴肅財經(jīng)紀律、整飭財經(jīng)秩序、規(guī)范財務管理的工作要求,采取積極有效措施,不斷加強財務收支管理,確保國有資金安全高效運行。但是從近年各級審計情況看,仍有個別單位財務管理存在制度不健全、管理不規(guī)范、責任不明晰、監(jiān)督不到位等問題,應當引起高度重視,全面落實財務管理主體責任,不斷提高財務管理水平和資金使用效益。
存在的主要問題
(一)內(nèi)部控制機制不健全
財務管理涉及預算、收支、采購、資產(chǎn)、合同等一系列業(yè)務管理工作,財務流程是連接業(yè)務流程和管理流程的橋梁。個別單位因業(yè)務管理流程單一、缺乏統(tǒng)一的財務管理運行標準,導致在一些業(yè)務環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞,內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮應有作用。如有的單位經(jīng)費報銷審核把關(guān)不嚴,存在支出票據(jù)不合規(guī)、審批手續(xù)不完備、附件資料不完整、隨意填制會計記賬憑證等問題,以及接待費支出無公函或接待費用超標準、陪同超范圍,會議費支出無計劃方案、會議審批等程序,差旅費支出超標準報銷或無相關(guān)審批,超范圍和標準列支培訓費,大額資金支付審查不嚴,無依據(jù)向個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款等。有的固定資產(chǎn)日常疏于管理,管理制度不健全,缺乏清查盤查機制,購置固定資產(chǎn)未入賬,處置資產(chǎn)未核銷,固定資產(chǎn)賬實不符,極易造成國有資產(chǎn)流失。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制,內(nèi)部審計機構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè),未能發(fā)揮實質(zhì)性的監(jiān)督作用。
(二)財務核算管理不規(guī)范
會計核算貫穿經(jīng)濟活動的全過程,是會計最基本和最重要的職能。個別單位因財務基礎(chǔ)工作薄弱,不能對單位的財務活動進行有效管理,無法對各種財務風險進行合理防范,如因會計核算不規(guī)范、不及時,未按規(guī)定記賬、對賬、結(jié)賬,造成會 計賬目混亂,影響單位經(jīng)濟管理的連續(xù)性。有的因財會崗位專業(yè)人才配置不足,導致人員職責不明確,業(yè)務部門和財務部門之間的信息對接不及時,關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況;有的隨意使用或混用會計科目,造成會計信息失真,直接影響財務管理的效果;有的債權(quán)債務長期不清理、不結(jié)算,掛賬依據(jù)不充分,會計資料移交不完整,致使一些往來 款 發(fā)生的時間和內(nèi)容難以辨別,形成壞賬、呆賬,財務風險較高。有的工程完工和交付使用后不進行結(jié)算審核,未及時編制項目竣工財務決算,超進度超合同規(guī)定支付款項,財政投資形成的固定資產(chǎn)未能及時入賬,導致固定資產(chǎn)賬實不符。有的項目因年限跨度長,相關(guān)資料難以收集,項目資金支付存在較大風險隱患,產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛和質(zhì)量問題責任界定較難。
(三)遵規(guī)執(zhí)紀意識不牢固
嚴格遵守財經(jīng)紀律是保障財務管理工作安全的底線。個別單位預算執(zhí)行管理不規(guī)范,預算編制不準確、不細化,預算公開不及時、不規(guī)范,預算支出控制不嚴,無預算、超預算列支,預算約束力不強;個別單位財經(jīng)紀律執(zhí)行不嚴,未按規(guī)定用途使用資金,財政專項資金使用效益不高 ;有的會計核算不真實,采取以撥代支、虛列支出、提前支付等方式列支支出,部門決算反映的支出、結(jié)余與單位會計報表、賬簿不一致,不能真實反映當年預算執(zhí)行結(jié)果;有的未嚴格執(zhí)行招投標和政府采購制度,采購大宗商品不履行報批程序,存在資金安全漏洞;個別單位違規(guī)擴大開支范圍、提高開支標準,一般性支出壓縮不到位,“三公”經(jīng)費超預算,違規(guī)多報或重復報銷差旅費,違規(guī)報銷應由個人承擔的費用等;有的自定政策無依據(jù)發(fā)放各類物資獎勵,單位車輛產(chǎn)權(quán)不明晰、入賬不及時,存在借用下屬及相關(guān)單位車輛等問題。有的未經(jīng)審批出租、出借或處置資產(chǎn),未按規(guī)定將國有資產(chǎn)收益等非稅收入上繳財政;未嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和會計核算管理等相關(guān)規(guī)定,單位銀行賬戶存在未經(jīng)審批或備案等管理不規(guī)范問題 ;預算績效評價體系不健全,有的使用財政資金績效管理不嚴格,績效監(jiān)控不及時,績效目標的剛性約束不夠。有的單位未按規(guī)定依法代扣代繳稅收,非稅收入未按規(guī)定及時、足額上繳國庫,未按政府采購目錄及限額標準辦理采購手續(xù)。
(四)內(nèi)部統(tǒng)籌管理不到位
抓好財務規(guī)范運作是確保單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的根本保證。個別單位因權(quán)力運行和決策過程不規(guī)范,前期調(diào)研論證不充分,風險應對不到位,致使項目經(jīng)營不善、投資面臨損失;有的重大決策事項未履行報批報備程序,未嚴格履行集體決策程序,資金回收和收益分配存在風險。有的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和家底不清,資產(chǎn)運營方式單一,資產(chǎn)低效或無效使用,資產(chǎn)優(yōu)良率和變現(xiàn)率不高。有的主營業(yè)務不突出,市場化經(jīng)營收入少,企業(yè)自身造血能力差,盈利能力不足,甚至存在以資本金及利息等維持運營的現(xiàn)象。有的工程建設(shè)管理不嚴格,初步設(shè)計、可行性研究和概預算編制不規(guī)范,工程變更簽證隨意性大,存在高估冒算、隱蔽工程未按設(shè)計圖紙施工等問題;有的工程管理松散,項目檔案資料不齊備,基建程序控制不嚴格,超投資規(guī)模建設(shè),掛靠資質(zhì)施工,工程變更不規(guī)范、合同工期執(zhí)行不嚴肅、未按設(shè)計要求施工、工程材料價格簽訂不及時、施工質(zhì)量存在一些缺陷,個別項目無規(guī)劃許可證和施工許可證即動工建設(shè),未辦理竣工驗收即投入使用;部分項目和設(shè)備材料采購未按規(guī)定招標,部分項目合同內(nèi)容不合規(guī),部分工程未按要求實行集中采購或招投標,部分建設(shè)項目委托代建資金監(jiān)督管理不到位。
主要原因分析
(一)財經(jīng)紀律意識不強
個別單位人員財經(jīng)法紀意識淡薄,對依法管理財務不夠重視,對現(xiàn)行的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)掌握不深,缺乏依法理財?shù)淖杂X性,有的從單位自身利益出發(fā),缺乏應有的敏銳性和鑒別力,存在“新官不理舊賬”等現(xiàn)象,導致一些歷史遺留問題長期得不到解決;有的忽視對財會人員的選拔、培養(yǎng)和使用,個別財會人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓,對財會知識和相關(guān)法律法規(guī)學習不夠深入,掌握不夠透徹,業(yè)務技能水平較低;有的財會人員缺乏財會專業(yè)背景,缺少相應的專業(yè)知識,不具備會計從業(yè)資格,且對工作的要求標準低,責任心不強;有的單位購買服務開展財會工作,對違反會計制度和規(guī)范的行為不重視;有的單位財會人員更換頻繁,工作無連續(xù)性,造成會計基礎(chǔ)工作不扎實、不規(guī)范。
(二)內(nèi)部控制措施薄弱
有的部門和單位對財務管理要求不嚴,在財務管理方面缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,財務管理工作憑經(jīng)驗、靠慣例、聽指示,沒有詳細具體、切實可行的管 理制度作 指導 和保證,在資金往來、會計核算等諸多環(huán)節(jié)存在操作上的隨意性,規(guī)范力和約束力不強。有的單位雖然制定了財務管理和內(nèi)部控制等日常管理制度,但要么過于原則、內(nèi)容陳舊,要么脫離實際,導致執(zhí)行力不夠、可操作性不強,財務管理權(quán)責不清,缺乏硬性規(guī)定與標準,有令不行、有禁不止,使規(guī)章制度流于形式,對實際的財務管理 工作沒有指導和規(guī)范作用。有的單位財務管理模式和手段落后,沒有將現(xiàn)代信息技術(shù)應用于財務管理中,致使單位部門之間信息不能及時共享,信息的真實性、準確性難以得到保證,既制約了單位財務管理工作的規(guī)范、順暢運行,也進一步增大了財務風險。
(三)監(jiān)督管理滯后
個別單位風險防控意識不強,對執(zhí)行財經(jīng)法紀情況缺乏一整套監(jiān)督約束機制,有些本應分設(shè)的財務管理和監(jiān)督職務沒有分設(shè),既造成職責交叉重疊、職能界限不清,又缺乏有效的監(jiān)督和制約,容易發(fā)生財務權(quán)力的濫用和舞弊行為;有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者沒有定期對系統(tǒng)上下開展內(nèi)部審計,財務監(jiān)督檢查不嚴,內(nèi)部控制監(jiān)督缺位,對一些苗頭性傾向性問題缺乏有效的教育和監(jiān)督,導致對財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行力不強,對違反財經(jīng)紀律的行為追責不力、問責不嚴;有的單位雖然建立了財務監(jiān)督機制,但由于缺乏具體的保障措施,責任主體不夠明確,可操作性不強等,使得監(jiān)督制度未真正落到實處,內(nèi)部監(jiān)督機制形同虛設(shè),難以給財務管理部門履行職責、發(fā)揮作用提供有力的保障。
對策建議
(一)進一步明確單位主體職責
單位是財務管理的責任主體,對財政財務收支工作的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性負責。建議各單位進一步提高對加強和規(guī)范財務管理工作重要性的認識,將其作為一項長期任務常抓不懈,明確單位主要負責人對財務管理工作的主要領(lǐng)導責任,分管負責人對財務管理工作的重要領(lǐng)導責任,財務機構(gòu)負責人和經(jīng)辦人員對財務管理工作的直接責任。單位負責人要帶頭執(zhí)行財經(jīng)紀律,帶頭學法、知法、懂法、守法,增強財經(jīng)法治觀念,掌握必備的財經(jīng)法規(guī)和財會知識,切實提高財務管理的成效;嚴格履行法定的財務管理職責,切實加強對本單位財務工作的領(lǐng)導,定期聽取本單位預算執(zhí)行和財務管理情況匯報,支持財會人員依法履行職責和開展財會監(jiān)督,確保本單位內(nèi)部控制制度健全有效、各項資產(chǎn)安全完整、財政財務收支真實合法;應當增強接受監(jiān)督的意識,自覺將財務經(jīng)濟活動置于會計監(jiān)督、審計監(jiān)督和職能部門監(jiān)督之下。
(二)進一步夯實財務管理基礎(chǔ)
財務管理是單位內(nèi)部管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。建議各單位按照國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定,根據(jù)本單位職能特點、業(yè)務領(lǐng)域、人員情況等實際,把有利于財務管理的做法制度化,并落實到行動上,確保財務管理程序規(guī)范、責任明確、公開透明、監(jiān)督有力。要進一步健全內(nèi)部控制制度,堅持用制度管人、管事,以制度促進管理,建立重大項目安排、大額資金使用集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制,制定項目資金審批、安排和日常經(jīng)費使用審批流程,強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。明確單位財務、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察及相關(guān)業(yè)務部門的職責,配備具有專業(yè)勝任能力的財會人員,對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強內(nèi)部控制,細化責任,責任到人,堅持不相容職務分離原則,強化內(nèi)部牽制和約束,保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整,有效防范舞弊風險并預防腐敗,提高公共服務的效率和效果。建立健全公開、透明、規(guī)范的財務監(jiān)督機制,按照依法公開、實事求是、突出重點、注重實效的原則,推行單位財務公開并自覺接受監(jiān)督。
(三)進一步加強財會隊伍建設(shè)
財會人員是單位財務管理工作的主要參與者和推動者,各單位應當按照會計法的規(guī)定和會計工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求,進一步加強對法律法規(guī)、財經(jīng)紀律的學習和教育,增強遵紀守法的意識和依法辦事的自覺性。通過集中輪訓、以案說法、警示教育等多種形式,明白哪些事能做,哪些事不能做,真正做到不越制度“紅線”,不碰紀律“警戒線”,不觸法律“高壓線”。要重視財會人員繼續(xù)教育,強化職業(yè)道德與誠信教育,進一步提高財會人員職業(yè)道德、業(yè)務技能和政策水平,規(guī)范會計核算,增強遵紀守法意識,自覺抵制違法亂紀行為,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督和反映功能,努力提高財會人員綜合業(yè)務水平。要進一步規(guī)范會計核算管理,依法設(shè)置會計賬簿,準確使用會計科目,按規(guī)定設(shè)置輔助核算,規(guī)范編制財務會計報告,確保會計核算的真實性、準確性和完整性。要完善對財會人員的考核評價機制,加強會計后備人才的培養(yǎng)和儲備工作。財會人員的崗位要保持相對穩(wěn)定,并建立和完善分工牽制、崗位輪換、目標管理、誠信記錄、業(yè)績考核、培養(yǎng)選拔與獎懲激勵等機制,支持財會人員依法履行財務監(jiān)督職責,確保財務部門及人員發(fā)揮職能作用。
(四)進一步深化財務監(jiān)督檢查
加強監(jiān)督是規(guī)范財務管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是保證財務工作健康運行的重要手段。建議各單位要結(jié)合自身實際,進一步建立完善內(nèi)部稽核和審計制度,加大對重點崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查,對違反財經(jīng)紀律的行為注重事前防范與監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題及時查處、堵塞漏洞,杜絕違反財經(jīng)紀律問題的發(fā)生。審計、財政等監(jiān)管職能部門要發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督優(yōu)勢,進一步加大監(jiān)督檢查力度,加強協(xié)作配合,定期對行政事業(yè)單位財務管理情況開展專項審計檢查,有針對性地提出加強和改 進財務管理的對策建議,推動形成監(jiān)督合力。秉持“花錢必問效、無效必問責”的理念,對單位及工作人員履行財務管理職責不善,導致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權(quán)益受到損害,或者造成其他不良影響的,應當依法依規(guī)追責問責,對違反財經(jīng)紀律的典型案件,進行認真總結(jié)和深入剖析,加大案件通報曝光力度,用身邊的事教育身邊的人,起到查處一個、教育一片的效果。要加強會計信息質(zhì)量和會計工作秩序方面的監(jiān)督檢查,促進各單位會計工作質(zhì)量和財務管理水平不斷提高。(來源:《審計觀察》雜志2024年第6期,作者單位系內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市審計局)
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